финансовый бюджетирование планирование экономический

1. За счет принятия в штат компании двух специалистов по бюджетированию и прогнозированию и внедрения регламентированной системы бюджетирования, получаем детальный анализ внешних факторов, более точные показатели прогноза по всем данным, которые будут то выше, то ниже рассмотренных выше прогнозов по доходам и расходам.

Главная задача специалистов по бюджетированию и прогнозированию прогноз наиболее правдоподобных показателей, для этого расчет бюджета проводим не по кварталам, а по месяцам.

Рассмотрим бюджет продаж по месяцам, который более точно отражает объем продаж и выявляет их прогнозы, данные представлены в таблице 3.2.1. (см. Приложение 4).

Как видно из таблицы, выручка за 2012 год составляет 26169,7 тыс. руб., что выше показателя, определенный главным бухгалтером на 3869,7 тыс. руб. или на 17,4% (26169,7/223003*100-100).

Далее рассмотрим бюджет продаж предприятия и график поступления денег ООО «Евроинжинс-М» на 2012 год, с более точного анализа специалистов по бюджетированию и прогнозированию (см. Приложение 5).

Из таблицы видно, что все данные более точны и показатели выше расчетов главного бухгалтера. Главный бухгалтер определил, что в 1 квартал как и в последующие оплата за продукцию будет проводиться дебиторами 70% в текущий квартал и 30% в последующие.

На самом же деле специалисты по бюджетированию и прогнозированию проводили детальный анализ оплаты прошлых лет потребителями, их рентабельность и выявили, что потребители погашают свою задолженность в течение двух месяцев, в зимнее время с января по февраль оплата проходит 50% в текущий месяц и 50% в последующий, в период с марта по май оплата проходит в 60% и 40% соответственно, в период с июня по сентябрь оплата проходит 70% и 30%, а с октября по декабрь происходит задолженность оплаты в текущий месяц оплата составляет 40%, в последующий 60%.

В соответствии с этим анализом, получаем, что компания не получит в плановом году 60% выручки 12 месяца, что составляет 1440,2 тыс. руб. (2401,2-961).

План производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для компании динамики остатков готовой продукции на складе, который аналогично будет рассчитываться расчету главного бухгалтера, т.е. 20% от второго месяца - запасы на конец месяца. Бюджет производства компании ООО «Евроинжинс-М» на 2012 год представлен в таблице 3.2.3. (см. Приложение 6).

Зк.м. = 0,2* Qп, (3.1)

где Зк.м. - запасы на конец месяца, тыс. руб.; Qп - объем продаж, тыс. руб.

Qт = Qп+Зк.м., (3.2)

где Qт - требуемый объем производства, тыс. руб.

Зн.м. = Зк.м. предыдущего месяца, (3.3)

где Зн.м. - запасы на начало месяца, тыс. руб.

Qпр = Qт - Зн.м. (3.4)

Где Qпр - объем производства, тыс. руб.

Из таблицы видно, что объем производства определенный специалистами по бюджетированию и прогнозированию выше главного бухгалтера на 790 тыс. руб. (16488 - 15698) или на 5,03% (16488/15698*100-100).

Бюджет затрат проводится на основании бюджета производства, зная объем производства составляем бюджет затрат на производство по месяцам 2012 года.

Из таблицы видно, что себестоимость производимой продукции, прогнозированная специалистами по месяцам ниже себестоимости, которая рассчитана главным бухгалтером на 94 тыс. руб. (15268-15174) или на 0,62% (15268/15174*100-100).

Начнем финансовый бюджет с прогнозирования отчета о прибылях и убытках за 2012 год (Таблица 3.2.5.).

Таблица 3.2.5. Плановый отчет о прибыли ООО «Евроинжинс-М» за 2012 год, составленный специалистами

В итоге получаем, что при бюджетировании специалистами чистая прибыль компании с 1016,6 тыс. руб. увеличивается до 3115 тыс. руб., что выше чистой прибыли рассчитанной главным бухгалтером на 1903 тыс. руб. (3115-1212), или на 157% (3115/1212*100-100).

В таблицы 3.2.6. приведен бюджет денежных средств для рассматриваемого предприятия (см. Приложение 8).